Прочие внереализационные доходы расходы включают в себя. Внереализационные операции

Содержание
  1. Внереализационные операции — Answr
  2. Состав внереализационных доходов организации
  3. Состав внереализационных доходов компании
  4. Статьи на эту тему
  5. Какие экономические показатели включают в себя прочие внереализационные доходы
  6. Формирование доходов и расходов внереализационного характера
  7. Из каких данных состоят прочие внереализационные доходы
  8. Что представляет собой данный доход по налогу на прибыль
  9. Проводки в бухгалтерском учете
  10. Какие показатели включены во внереализационные расходы
  11. Внесение сведений по расходам в бухучет
  12. Учет внереализационных доходов
  13. Бухгалтерский учёт
  14. Что включается во внереализационные доходы?
  15. Налоговый учёт
  16. Отражение в декларации по НДС
  17. Внереализационные доходы и расходы
  18. Перечень внереализационных доходов
  19. Перечень внереализационных расходов
  20. Учет прочих поступлений и затрат
  21. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
  22. Учет расходов
  23. Прочие доходы
  24. Прочие расходы

Внереализационные операции — Answr

Прочие внереализационные доходы расходы включают в себя. Внереализационные операции

Сделки, не имеющие отношения к основному направлению работы хозяйствующего субъекта.

Например, организация, которая занимается производством мягкой мебели, вправе сдавать в аренду пустующие площади, размещать свободные средства на банковском депозите, проводить манипуляции, связанные с куплей-продажей валюты, совершать пожертвования в благотворительные фонды. Перечисленные операции приносят доходы или расходы, которые влияют на конечный финансовый результат компании и размер налога на прибыль.

Состав внереализационных доходов организации

Полный список доходов компании, относимых российским законодательством к внереализационным, приведен в ст. 250 НК РФ. В нем упомянуто следующее:

  • курсовые разницы, которые получаются в ситуации, когда организация продает валюту по более высокому курсу, чем ранее приобретала;
  • штрафы и пени, полученные от контрагентов;
  • суммы возмещения вреда, выплаченные в пользу хозяйствующего субъекта;
  • поступления от участия в капитале других юридических лиц (владения долями, акциями);
  • проценты, полученные от размещения средств на банковских депозитах, предоставления займов третьим лицам;
  • доходы от сдачи в наем жилых или коммерческих помещений;
  • суммы, выплаченные контрагентами за предоставленные им в пользование объекты интеллектуальной собственности (программы, промышленные образцы, технологии);
  • ценности, полученные безвозмездно (например, в результате сделок дарения, пожертвования);
  • излишки ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации;
  • доходы прошлых лет, учтенные в текущем периоде, и т.д.

Если внереализационные доходы организации имеют неденежную (натуральную) форму, согласно положениям НК РФ, их стоимость оценивается в соответствии с рыночными ценами.

Состав внереализационных доходов компании

Перечень расходов организации, относящихся к реализационным, приводится в ст. 265 НК РФ. Это затраты организации, не связанные напрямую с изготовлением или продажей ее основной продукции. К их числу относятся:

  • отрицательные курсовые разницы — продажа валюты по цене ниже, чем она покупалась;
  • проценты, выплаченные за пользование привлеченными денежными средствами (обязательства по полученным кредитам, займам, долговым ценным бумагам);
  • траты, связанные с выпуском собственных ценных бумаг или обслуживанием ранее приобретенных акций других юридических лиц;
  • расходы, направленные на поддержание в удовлетворительном состоянии имущества, переданного в аренду или лизинг (например, помещений, транспортных средств, машин и оборудования);
  • траты, сопутствующие списанию основных средств или их консервации;
  • выплата пеней и штрафов контрагентам за нарушение договорных обязательств;
  • уплата комиссий за банковское обслуживание и т.д.

Особой разновидностью внереализационных расходов признаются прочие убытки организации, признанные в текущем году. Их перечень дается во второй части ст. 265 НК РФ. Законодатели упоминают следующее;

  • потери, связанные с простоями из-за внутрипроизводственных факторов;
  • убытки, обусловленные природными или техногенными катастрофами;
  • потери из-за простоев по вине третьих лиц, если возмещения не последовало;
  • убытки прошлых периодов, обнаруженные в текущем, и т.д.

Перечень внереализационных расходов, данный в ст. 265 НК РФ, не является закрытым. Это означает, что хозяйствующий субъект вправе отнести к данной категории любые фактически совершенные траты, которые не связаны с основным направлением его деятельности, но должны быть учтены при расчете налога на прибыль.

#доходы #внереализационные операции

Статьи на эту тему

  • Доходы бюджетаГосударственные финансыСумма денежных средств, поступающих в распоряжение государства согласно действующему законодательству безвозмездно и без права возврата.
  • П Перераспределение доходовГосударственные финансыРаспределение реальной прибыли с помощью дифференцированного налогообложения, системы трансфертных платежей и вмешательства государства в рыночные механизмы.
  • Н Налогообложение доходов от зарубежной деятельностиНалоги и сборыРоссийская компания, решившая начать свою деятельность на территории другой страны попадает под общее законодательство РФ.

Источник: https://answr.pro/articles/4069-vnerealizatsionnyie-operatsii/

Какие экономические показатели включают в себя прочие внереализационные доходы

Прочие внереализационные доходы расходы включают в себя. Внереализационные операции

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Что включают в себя прочие внереализационные доходы

Предприятие кроме основных доходов и расходов обязательно располагает дополнительными тратами или прибылью, которые не связаны с целью деятельности организации. Такие финансовые операции определяются на основании бухгалтерских документов, согласно чему можно изучить, какие данные включают в себя прочие внереализационные доходы за определенный период.

Формирование доходов и расходов внереализационного характера

Доходы/расходы данного варианта образуются по различным причинам и не имеют отношение к основной деятельности предприятия, сюда недопустимо учесть:

  • доход от реализации продукции
  • оказание услуг прочим предприятиям
  • приобретение сырья и материалов
  • вычитание собственных отходов
  • заготовки сельского хозяйства

Также траты и доходы не бывают плановыми или не зависят от деятельности предприятия, за исключением доходов, полученных в результате увеличения мощностей предприятия.

Вся существующая прибыль и траты разделяются на категории, среди которых находятся операционные и внереализационные. При этом к налогообложению полагаются внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов.

Данные показатели также положены к учету, несмотря на то, что они занимают малую часть финансового оборота предприятия.

Из каких данных состоят прочие внереализационные доходы

Следуя Налоговому Кодексу, внереализационные поступления – это прибыль компании, не связанная с его основной деятельностью.

Однако они являются полноценной частью прибыли бизнеса и должны определяться как внереализационные согласно законодательно урегулированному перечню.

При этом доходы как внереализационные можно определить, используя метод исключения из перечня прибыли от реализации или опираясь на утверждение ст. 250 НК РФ – данными доходами следует считать все за исключением:

  • прибыли, полученной от реализации
  • необлагаемых налогом финансовых поступлений

В этом же нормативном документе имеется перечень внереализационной прибыли, в его число входят следующие:

  • прибыль от вложений в другие предприятия, за исключением полученных дивидендов в акции основной компании
  • полученные от контрагентов штрафы, пени и неустойки согласно соглашениям
  • полученная компенсация по любой причине
  • страховые премии
  • передача активов согласно договору дарения
  • полученные доходы от сдачи в аренду ОС
  • излишняя стоимость балансового имущества, определенная после реализации
  • прибыль прошлых годов, проведенная в текущем
  • излишек в результате курсовых колебаний
  • уплата кредитных обязательств, срок давности которых истек
  • результаты оценивания активов
  • прочие доходы

Кроме этого при определении налоговой базы очень важно учесть следующие поступления как внереализационные:

  • получение процентов от займов и кредитования прочих лиц
  • продажа имущества уже списанного по рыночной стоимости
  • поступления от благотворительного взноса или пожертвования на определенные цели
  • оценка списанной и возвращенной печатной продукции
  • плюс от разницы между выплатами и акцизами
  • изменение методов расчетов и полученная в результате этого прибыль в плюс

В случае неучета любой из статей при исчислении налогооблагаемой базы контролирующие органы делают выводы в пользу уклонения от уплаты.

Что представляет собой данный доход по налогу на прибыль

Данный вид доходов как правило налог на прибыль увеличивает, так как они считаются частью валовой прибыли предприятия. При этом важно учесть любой вид дохода, который не имеет прямое отношение к реализационным или тем, которые не облагаются налогом.

ПБУ регулирует расходные и доходные составные части для бухучета, при этом такой учет для разных частей бухгалтерского баланса определенно различим, поэтому следует вести специальные реестры налогового учета. При формировании налоговой декларации именно эти суммы будут использованы.

При этом отдельные доходные статьи бухгалтерского учета, признанные как реализационные, могут в налоговом использоваться в качестве внереализационных.

Например, если для фирмы основной род деятельности – вливание средств в бизнес прочих предприятий, то все дивиденды считаются реализацией, в то время как в налоговом учете они не могут быть признаны таковыми.

В отношении уплаты неустоек в пользу предприятия должниками в бухгалтерском учете важны полученные суммы от контрагентов, в налоговом учете важна сумма, указанная в договоре о сотрудничестве.

Также своеобразно будут учитываться и проценты по кредитам или долгам, особое внимание уделяется созданию резервов относительно сомнительных долгов.

Внереализационная прибыль учитывается в формировании:

  • налога на прибыль, в качестве дополнения к общей доходности
  • определения базы к обложению налогов при упрощенке
  • облагаемой базы при ЕСХН

Важно учитывать следующие моменты в отношении налога на прибыль, описанные в таблице.

ПроблемыРешение
ДатированиеОчень важно определение даты зачисления средств. Зачет средств в доходы предприятия может зависеть от нескольких факторов, в том числе и от варианта налогообложения.
Возмещение и компенсацияНередко полученные компенсации не перекрывают полностью убыток фирмы, поэтому предприниматель может их не учитывать в налоговой базе, так как для него прибыли все равно нет. Но согласно закону, любое поступление, даже возмещение за кражу должно быть учтено.
Бесплатные услугиПри получении такого подарка вовсе не значит, что его не надо учитывать согласно стоимости минимума рыночной оценки, так как для налоговой – это все равно получение прибыли, которая не увеличивает баланса актива, так как владелец не выполнил в него вливания
Урезание уставного капиталаУрезание капитала происходит согласно требованиям закона, тогда нет необходимости с этим что-либо делать. Но если факт произошел по другим причинам, тогда разницу между его новой стоимостью и чистыми активами следует признать внереализационной и разделить между акционерами
Списанные долгиЕсли необходимость совершать возврат долга отпала, необходимо признать данный доход и указать как внереализационный. В противном случае налоговая при всплывшем излишке расценит это как факт сокрытия доходов
Проценты по штрафамДоходом компенсация со стороны должника будет признана только тогда, когда этот контрагент признает свои долги или будет принято соответствующее судебное решение

Проводки в бухгалтерском учете

Итак, учет доходов по налогу на прибыль – это выявление сумм за истекший период, которые могут повлиять на размер налоговой базы в большую или меньшую сторону.

Чтобы разобраться, каким образом происходит учет, можно рассмотреть следующий пример:

Согласно решению суда по взыскании компенсации с приобретателя продукции, за которую он не рассчитался, организация-заявитель получила ее, при этом судом было принято решение о взыскании с ответчика суммы госпошлины в размере 4 300 рублей.

После чего бухгалтер компании внес записи, указанные в таблице.

Корреспонденция счетовСуммаОпределение
ДебетКредит
68514 300 рублейУплата госпошлины за подачу искового заявления
91, 91.2684 300 рублейУчет госпошлины во внереализационных суммах на момент рассмотрения иска
После вступления в силу судебного решения
7691, 91.14 300 рублейУказание за долг ответчика относительно уплаты госпошлины по судебным издержкам
51764 300 рублейУказание на поступления от ответчика

Кроме этого проводки относительно прочих доходов могут быть иного характера.

ПроводкиРазъяснение
Дт 76, 62 Кт 91Начисление доходов от аренды ОС
Дт 50, 51 Кт 76Поступление от арендатора
Дт 01.09, Кт 01.01Списание с баланса основного средства при его продаже после 5-летней эксплуатации
Дт 91.09, 01 Кт 91, 99Получение средств от покупателя списанного ОС
Дт 76.05, Кт 91.01Начисление неустойки за нарушенные договоренности
Дт 60, 76, Кт 91Списание безнадежной задолженности
Дт 62, 60 Кт 91Начисление разницы по курсу

В процессе определения величины доходов бухгалтерский и налоговый учет практически не имеют отличий, они существуют только в нескольких исключениях:

  • В процессе реализации ОС с разницей амортизации, сумма на которую выделяется ежемесячно
  • Продажа ОС с различной первоначальной стоимостью, например, при лизинге
  • В процессе возникновения разниц сумм, возникающих только в налоговом учете

Какие показатели включены во внереализационные расходы

Данная расходная часть не сопряжена с торговлей товарами, получением прибыли или расчетом с контрагентами за поставленные услуги. К такому виду относятся и определенные виды убытков.

Чтобы расходы были внереализационными, они должны, как и доходы, не иметь отношения к основному виду деятельности.

Например, если торговая фирма сделала выводы, что у нее есть лишняя складская площадь и решила сдать ее в аренду, предварительно затратив средства на ремонт, тогда такие растраты внереализационные, но если аренда – это основной вид деятельности компании, тогда затраты на ремонт выступают в качестве производственных.

Полный перечень расходов, не принадлежащих к основной деятельности, содержит ст. 256 НК РФ, сюда входят следующие позиции:

  • траты на эксплуатацию и владение предметами, полученными в аренду/лизинг
  • проценты, учитываемые в период создания отчетности по кредитам или прочим обязательствам
  • траты на производство собственных акций и обслуживание полученных
  • траты на регистрацию
  • потери из-за колебаний валютного рынка
  • ликвидация ОС
  • траты на консервацию материалов
  • траты на тару или упаковку продукции
  • расходы на корпоративные мероприятия, собрания учредителей
  • расходы по уплате пени или штрафов
  • потери из-за уценки товаров

Кроме этого могут быть прочие расходы, которые соответствуют всем нормам Налогового Кодекса и подтверждены документально.

Например, к таким расходам можно отнести:

  • скидки на товары и услуги
  • расчет по банковскому обслуживанию
  • судебные издержки или по ссудам

При этом следует помнить, что проценты – это отдельная расходная статья, то есть они расцениваются согласно НК РФ как самостоятельный расход.

Внесение сведений по расходам в бухучет

Согласно нормам, бухгалтер должен обязательно учитывать такие траты в существующем налоговом периоде, так как они будут влиять на размер налоговой базы в будущем налоговом периоде.

Согласно положению о доходах и расходах внереализационного характера, суммы могут не совпадать с налоговым учетом. Поэтому внереализационные доходы в бухучете имеют отношение к «Прочим» и учитываются с основными поступлениями, что влияет на возникновение разниц сумм, которые в обязательном порядке должны корректироваться.

Доходы/расходы, появляющиеся вне реализации продукции, определяются согласно установленным на законодательном уровне перечням. Бухгалтер в отчетности должен учитывать все особенности этих сумм и проводить соответствующими проводками. Кроме этого нужно вести налоговые регистры, согласно которым и будет формироваться налоговая база для вычитания налога на прибыль.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/vklyuchayut-v-sebya-prochie-vnerealizatsionnye-dohody.html

Учет внереализационных доходов

Прочие внереализационные доходы расходы включают в себя. Внереализационные операции

Часть доходов, поступающих на банковские счета предприятий (организаций, учреждений) не связаны с осуществлением ими основной деятельности.

В целях налогообложения они получили наименование «внереализационные доходы». При расчёте суммы налога на прибыль такие поступления учитываются в отдельной строке.

В данной статье рассмотрим, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учёт прочих поступлений.

Доходы, полученные плательщиком налога на прибыль из источников, не связанных с основной деятельностью, называются внереализационными.

В соответствии с требованиями НК для учёта доходов, не входящих в перечень ст.249 (доходы от реализации), применяется отдельная статья – 250-я. Перечень прочих поступлений (именно такое название следует применять в бухгалтерском учёте) приведён в ПБУ 9/99:

  1. доход, полученный после реализации ОС;
  2. курсовая разница;
  3. доход от безвозмездной передачи имущества;
  4. просроченная ДЗ или КЗ.

Кроме вышеназванных, в состав прочих поступлений Министерство финансов РФ позволяет включать и другие, прямо не связанные с основной деятельностью предприятия. Условие при этом ставится только одно: до начала проверки налоговым органом (то есть, в пределах проверяемого периода) информация об этом должна быть внесена отдельным пунктом в актуальный приказ об учётной политике.

Бухгалтерский учёт

Пунктом 10 Положения о бухучёте 9/99 установлено, что величина поступлений от реализации ОС, процентов за пользование финансами предприятия, доходов от участия в капитале иных юридических лиц определяется в порядке, аналогичном для доходов от основной деятельности. Штрафы учитываются в суммах, указанных в решении суда или мировом соглашении с должником. Стоимость безвозмездно полученных активов принимается как рыночная.

Суммы кредиторки включаются в доход по цене, указанной в бухгалтерском учёте. Иные поступления учитываются по фактическим суммам, фигурирующим в бухгалтерской документации на момент декларирования. Дополнительная оценка активов проводится по правилам, установленным для таких случаев.

Пример того, как учитывается по бухгалтерскому учёту доход, полученный предприятием от сдачи имущества в аренду.

Дт 76.5, 62.1 Кт 91.1 – произведено начисление суммы дохода за арендованное имущество

Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС

Дт 50.1 Кт 76.5 – произведён учёт денежных поступлений на счёт предприятия от арендатора имущества.

Однако, есть исключения из правил бухучёта, которые касаются некоторых случаев неосновных доходов предприятия. Например, основные средства, полученные на безвозмездной основе, учитываются по счёту 98. То есть, 91 счёт используется для учёта доходов, имеющих прямое денежное выражение.

В идеале суммы внереализационных доходов (налоговый учёт) должны совпадать с аналогичными поступлениями, отнесёнными ПБУ в состав прочих доходов.

Это следует тщательно контролировать в связи с тем, что контролирующие организации имеют право проверки правильности отнесения доходов в налоговый и бухгалтерский учёт.

Разница, то есть те прочие доходы бухучёта, которые не отнесены в состав внереализационных по налоговому учёту – это сумма по ст.251 НК. С экономической точки зрения указанные в ней доходы не увеличивают выгоду компании от непосредственного ведения бизнеса, то есть, не учитываются при определении доходной части и составлении декларации.

Что включается во внереализационные доходы?

Доход – это экономическая выгода, полученная участником хозяйственных отношений (бизнеса) в натуральном или денежном выражении (п. 1 ст. 41).

Все поступления на счета предприятия, которые не имеют прямого отношения к выручке от реализации товаров и продукции собственного производства, считаются прочими поступлениями.

Для этой категории установлено собственное определение – внереализационные доходы.

В налоговом учёте они фигурируют в соответствии с перечнем, данным законодателем в ст.250 НК. Вот полный перечень случаев, когда поступления признаются внереализационными, и включаются в состав декларируемых предприятием доходов отчётного периода. Какие поступления относятся к внереализационным доходам указано в таблице №1.

Как правило, величина, по которой учитываются указанные выше поступления в налоговом учёте, аналогична требованиям бухучёта. Но есть некоторые исключения, например, продажа основных средств с разной ежемесячной суммой амортизационных отчислений.

Для удобства соблюдения требований законодатель вывел в Налоговом кодексе в отдельную статью (ст.251) доходы, которые не могут быть отнесены в состав доходной части при формировании декларации по налогу на прибыль. Доход, соответствующий указанному в статье перечню, не может быть признан внереализационным.

Налоговый учёт

Так как рассматриваемые доходы представляют собой самостоятельный элемент, формирующий базу налогообложения отчётного периода, они выделяются отдельно от обычных доходов. В декларации они показываются в строке 100 (приложение 1 к Листу 02). Документ ФНС, которым утверждены форма декларации, а также порядок её заполнения – приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Строка 100 приложения №1 – это суммарное выражение доходов, которые прямо не связаны с реализацией продукции предприятия за отчётный период. Далее налогоплательщик обязан произвести математическую расшифровку отдельных видов доходов, определённых им на основании требований ст.250 кодекса (строки 101-106).

Другими словами, сумма строк должна коррелировать (то есть, полностью сходиться) с показателем, указанным в строке 100. Затем данные переносятся на второй лист, в строку 020. При формировании декларации за отчётный период именно здесь указывается итоговая сумма рассматриваемых доходов.

Отражение в декларации по НДС

Отличия в суммах доходов по декларациям по прибыли и НДС могут быть из-за того, что в первую включены доходные статьи, поступления по которым на счета предприятия не должны фигурировать во второй:

  • передача товаров в собственность или пользование на безвозмездной основе;
  • штрафы, не связанные с оплатой стоимости товаров;
  • списание безнадёжной кредиторки;
  • предоставление скидки, которая не связана с изменением цены товара;
  • банковские проценты на остаток средств на счёте;
  • положительные курсовые разницы;
  • дивиденды;
  • восстановление резерва;
  • оприходование ТМЦ после демонтажа или инвентаризации.

Прямой связи между отчётностью по прибыли и НДС в части указания сумм, рассматриваемых в статье доходов отчётного периода в последней, не существует.

Источник: https://alaws.ru/nerealizacionnye-dohody/

Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы расходы включают в себя. Внереализационные операции

Деятельность любой из компаний не имеет смысла, если она не приносит прибыли. Такая прибыль делится на две категории реализационные и внереализационные доходы. К первой группе принадлежат пополнения, полученные от реализации товаров или услуг.

А вот внереализационные доходы – это заработок, который не относится к главной сфере деятельности. Другими словами, компания получила эти деньги не за продажу собственных услуг или товаров.

А что же тогда можно зачислить к прочим поступлениям и расходам? Как ведется их финансовый отчет?

Перечень внереализационных доходов

Внереализационные доходы по налогу на прибыль, перечень которых очень интересует начинающих предпринимателей и бизнесменов, состоят:

  1. из неустоек, пени и штрафов, что оплатили другие компании;
  2. из прибыли, которою не смогли обнаружить в прошлом отчетном году;
  3. из выигрыша на курсовых разницах иностранных валют;
  4. из долгов, которые бухгалтер уже успел отнести к категории убытков;
  5. из прибыли, полученной по причине списания задолженности кредиторов, где исковая давность уже прошла;
  6. из поступлений из реализации имущества компании во время инвентаризации.

Статья 250 НК РФ внереализационные доходы определяет в виде:

  1. денежных средств, полученных от владения акциями в других компаниях;
  2. дохода, образующего на разнице курса иностранной валюты на день покупки и день продажи;
  3. штрафов, санкций, пени, уплаченных за нарушение условий договора;
  4. компенсаций за ущерб или убытки;
  5. дохода от сдачи в аренду имущественных объектов и земельных участков;
  6. поступлений за предоставление прав на использование интеллектуальной собственности;
  7. процентов, полученных по банковским услугам, соглашениям займа и ценным бумагам;
  8. имущества или услуг, что были предоставлены на бесплатной основе;
  9. поступлений за прошлый год, обнаруженных бухгалтером в текущем отчетном периоде;
  10. стоимости излишнего имущества компании, что было обнаружено в период инвентаризации;
  11. денежных средств, полученных в случае переоценки имущества, купленного за иностранную валюту.

К внереализационным доходам относятся также поступления восстановительных резервов – возврат сомнительных задолженностей, ремонт по гарантии и обслуживание основного оборудования.

Бухгалтерский учет содержит также внереализационные расходы. Что к ним относится?

Как посчитать налог на прибыль: пример

Перечень внереализационных расходов

Каждая компания несет некоторые денежные потери, которые не имеют ничего общего с ее главной сферой деятельности.

К таким издержкам, например, можно зачислить покупку новой мебели в офис организации, ведь такое приобретение никак не повысит качество продукции или услуг.

В связи с этим делаем вывод, что внереализационные расходы – это издержки денежных средств, что не связанны с производственным процессом или продажей услуг и товаров.

Внереализационные расходы включают в себя:

  1. деньги, потраченные на уплату санкций, штрафов и пени другим компаниям;
  2. суммы прошлогодних убытков, что были обнаружены только в нынешнем отчетном году;
  3. денежные убытки от довольствования законсервированных компаний;
  4. отрицательные результаты курсовых разниц иностранных валют;
  5. потери от аннулированных долгов по хищению, растрате или недостаче;
  6. ущерб от прекращения деятельности не совсем амортизированных фондов.

Прочие внереализационные расходы включают в себя денежные потери, полученные путем аннулирования дебиторских задолженностей по причине неплатежеспособности должников или завершения исковой давности. Проще говоря, речь идет об убытках, получить которые уже нет никаких шансов.

В ст. 265 НК перечисляется больше 23 видов внереализационных потерь. Итак, в состав внереализационных расходов включаются:

  1. трата денег на поддержания имущества, полученного по соглашению аренды;
  2. потери в форме процентов, начисленных по долговым обязательствам;
  3. денежные средства, которые были использованы на обслуживание ценных бумаг;
  4. издержки, начисленные в случае переоценки имущественных объектов, ценность которых подсчитана в иностранных валютах;
  5. сборы и траты, связанные с судебными разбирательствами;
  6. штрафы, санкции и пени за пренебрежение договорными обязательствами, признанные судебным решением.

Внереализационными расходами являются также убытки плательщика налогов в отчетном периоде:

  1. убытки из предыдущих отчетных периодов, что обнаружились только в этом налоговом периоде;
  2. безнадежные задолженности, которые будут перекрываться денежными средствами с резервного счета;
  3. убытки, вызванные простоями по производственным причинам;
  4. убытки, вызванные форс-мажорными обстоятельствами.

Статья 265 НК РФ внереализационные расходы приводит перечень всех видов прочих издержек компании, которые необходимо знать каждому сотруднику бухгалтерии. Это связано с тем, что перед ними лежит задача правильно заполнить все строки налогового отчета.

Учет прочих поступлений и затрат

Если с определением прочих затрат и поступлений уже все понятно, то теперь нужно ответить на вопрос: «Внереализационные доходы и внереализационные расходы: это какой счет?». Для их учета используют 92 счет под одноименным названием. Данный счет имеет 4 субсчета, которые в конце налогового года необходимо закрыть.

Финансовые данные по этим субсчетам позволяют подсчитать сумму сальдо прочих поступлений, а также издержек за 1 отчетный месяц.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/vnerealizatsionnyie-dohodyi-i-rashodyi

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов

Прочие внереализационные доходы расходы включают в себя. Внереализационные операции

Замечание 1

Следует отметить, что Приказом Министерства финансов РФ №116н от 18.09.06 изменен порядок классификации доходов и расходов в бухгалтерском учете.

На сегодняшний день доходы и расходы делятся на две группы:

  1. доходы и расходы от обычных видов деятельности,
  2. прочие доходы и расходы.

Ранее прочие доходы и расходы делились на:

  • операционные;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные.

Внереализационные и операционные доходы и расходы ранее учитывались на 91 счете «Прочие доходы и расходы», а чрезвычайные, соответственно, на 99 счете «Прибыли и убытки». Приказ Минфина убрал деление прочих доходов и расходов предприятия на операционные, чрезвычайные и внереализационные.

Сегодня учет прочих доходов и расходов осуществляется согласно следующим нормативным актам:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
  • Планом счетов бухгалтерского учёта,
  • Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции и о правилах формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
  • Курсовая работа 400 руб.
  • Реферат 250 руб.
  • Контрольная работа 220 руб.

Для учета прочих доходов и расходов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому согласно инструкции к Плану счетов могут быть открыты субсчета:

  • Субсчет 1 «Прочие доходы» – для учета поступлений активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных);
  • Субсчет 2 «Прочие расходы» – для учета прочих расходов (за исключением чрезвычайных);
  • Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

В течение всего года записи оформляются накопительно по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Ежемесячно рассчитывается сальдо прочих расходов и за месяц посредством сопоставления оборота по кредиту счета 91.1 и оборота по дебету счета 91.2. В конце каждого месяца рассчитанное сальдо подлежит списанию со счета 91.9 на 99 счет «Прибыли и убытки».

Операционные расходы и доходы возникают при совершении следующих хозяйственных операций: сдача в аренду имущества, реализация имущества, участие в совместной деятельности. Внереализационные расходы и доходы возникают в результате фактов хозяйственной деятельности, практически не связанных с деятельностью предприятия: курсовые разницы или отчисления в резервы.

Аналитический учет по субсчетам открытым к 91 счету «Прочие доходы и расходы» необходимо вести по каждому типу прочих расходов и доходов. Если деятельность по предоставлению за плату во временное пользование активов предприятия не является основным предметом деятельности предприятия, то суммы поступлений и расходов от аренды имущества признаются прочими операционными доходами или расходами.

Учет расходов

Определение 1

Поступления, или расходы, обусловленные предоставлением за плату прав, возникающих из различных видов интеллектуальной собственности, признаются прочими операционными доходами (расходами).

Права на использование объекта промышленной собственности стороннему лицу передаются по лицензионному договору, зарегистрированному в патентном ведомстве.

Если участие в уставных капиталах сторонних компаний не является основным предметом деятельности предприятия, то такие доходы признаются операционными. К ним относятся: дивиденды по акциям, а также доходы от долевого участия в уставных фондах других компаний. Такие доходы отражаются в учете по мере объявления их сумм компанией, выплачивающей доход.

К поступлениям (расходам), связанным с продажей и иным списанием активов, отличных от денежных средств в рублях, относятся выручка, которая получена от продажи основных средств, материалов, валюты, ценных бумаг, нематериальных активов, дебиторской задолженности, стоимость ТМЦ, остающихся после ликвидации основных средств. Данные поступления отражаются по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы».

К расходам данного вида относятся:

  • остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств;
  • себестоимость материалов и прочих списываемых активов;
  • затраты на утилизацию и демонтаж списываемого имущества;
  • прочие расходы, обусловленные продажей, списанием и выбытием активов.

Указанные расходы отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Доходы предприятия, полученные от участия в совместной деятельности, относятся к прочим операционным доходам.Прибыль, которую предприятие получило по результатам совместной деятельности, отражается в бухгалтерском учете на основании протокола распределения прибыли и прочих документов, которые получены от компании, ведущей учет совместной деятельности.

Суммы полученных, а также подлежащих к получению процентов указываются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В «Отчете о прибылях и убытках» данные суммы отражаются как «Проценты к получению».

Проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ей кредитов и займов представляют собой затраты по уплате процентов за пользование займами и кредитами. Начисление процентов по займам и кредитам, которые не связаны с приобретением имущества делается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

К расходам, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, относятся затраты покупку и продажу валюты, на расчетно-кассовое обслуживание и иные услуги.

Расходы, обусловленые оплатой услуг кредитной организации, фиксируются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 51 и 52.

Суммы пеней, штрафов, и неустоек отражаются в бухучете при условии, что они признаны должником или присуждены судом. Начисленные суммы штрафов отражаются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета расчетов и денежных средств.

Безвозмездное получение нематериальных активов, основных средств, материалов и прочих активов отражают в качестве доходов будущих периодов.

В состав внереализационных доходов данные поступления включаются по мере начисления амортизации или списания на счета затрат на производство или расходов на продажу.

Прочие доходы

Замечание 2

В состав внереализационных доходов входят и учитываются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы», присужденные судом или признанные виновным суммы поступлений в качестве возмещения причиненного ущерба.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году – один из видов внереализационных расходов, который связан с исправлением ошибок прошлых периодов. Ошибки в бухгалтерском учете, допущенные в прошлых отчетных периодах, предприятие должно исправить в том отчетном периоде, когда ошибки были выявлены.

Так же составе внереализационных доходов по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» записываются суммы списанной кредиторской задолженности, с истекшим сроком исковой давности.

В состав внереализационных доходов по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы» входят положительные курсовые разницы. Положительные курсовые разницы образуются при росте курса валюты по отношению к рублю по валютным средствам, которые находятся на валютных счетах и в кассе, по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, а по кредиторской задолженности при снижении курса.

Прочие доходы, признанные внереализационными включают положительные суммовые разницы, излишки имущества, которые выявлены при инвентаризации и иные доходы.

Принятие к учету излишков имущества, которые были выявлены при инвентаризации по рыночной стоимости с учетом износа, отражается проводкой:

  • Дебет 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
  • Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Восстановление резерва под снижение стоимости ТМЦ в начале периода, следующего за тем периодом, в котором произошло образование резерва отражается записью:

  • Дебет14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
  • Кредит 91.1 «Прочие доходы».

При списании с баланса предприятия ценных бумаг, а так же при повышении их рыночной стоимости, по которым ранее были созданы резервы, производится запись:

  • Дебет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
  • Кредит 91.1 «Прочие доходы».

Присоединение неиспользованных резервов по долгам к прибыли периода отчета, следующего за периодом их создания, отражается записью:

  • Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
  • Кредит 91.1 «Прочие доходы».

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате отражаются записью у предприятия-должника в момент присуждения судом санкций или признания должником:

  • Дебет 91.2 «Прочие расходы»
  • Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Прочие расходы

Замечание 3

В состав внереализационных (прочих) расходов включаются расходы на содержание производственных законсервированных мощностей, объектов. Амортизационные отчисления на основные средства, которые переведены на консервацию, не начисляются. Расходы, обусловленные содержанием данных мощностей и объектов отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и корреспондируют со счетами учета затрат.

Возмещение причиненных компанией убытков признается в случае решения суда или претензии контрагента, соответствующей условиям договора и принятого предприятием. Суммы причиненных убытков фиксируются по дебету 91.

2 «Прочие расходы» и корреспондируют со счетами расчетов.Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году включают не включенные ошибочно в себестоимость в прошлых отчетных периодах расходы и суммы недоначисленных налогов, а также прочие убытки.

Исправления в учет вносятся тогда, когда они выявлены.

Убытки прошлых лет, которые признаны в отчетном году записываются по дебету 91.2 «Прочие расходы» и корреспондируют со счетами амортизации, учета расчетов и прочих.

Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги связаны с созданием оценочных резервов.Дебиторская задолженность, по которой истекла исковая давность, отражается в бухгалтерском учете на основании данных инвентаризации задолженности и обоснования причин списания в письменном виде.

В составе внереализационных (прочих) расходов отражаются также отрицательные курсовые разницы.В составе внереализационных (прочих) расходов учитываются также расходы, обусловленные рассмотрением дел в судах. Данные расходы отражаются по дебету 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции с расчетными счетами.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_operacionnyh_i_vnerealizacionnyh_dohodov_i_rashodov/

Закон
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: